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審計機關風險成因及防控管理策略
發布日期:2018-04-24 16:43 信息來源:法規處瀏覽次數:字號:[ ]

審計機關風險成因及防控管理策略

 

翁楓  泰州市高港區審計局

 

內容提要】十八屆四中全會將審計監督確定為黨和國家法治監督體系的一種重要形式,審計工作所面臨的環境變得復雜,同時在審計全覆蓋的新形勢下,審計風險也有增大的趨勢,新的環境下如何規避審計風險是審計機關和審計人員一直以來不斷探討的問題,為了有效控制審計風險,本文從審計實際出發,探尋審計機關存在風險的主客觀原因,并結合原因提出應對審計風險的有效對策,做到有效規避審計風險,提升審計質量,更好的促進經濟建設。

關鍵詞】審計風險 成因 防控

 

伴隨著國家治理和監督體系的不斷完善,在依法治國大環境下,社會各方面對審計工作的要求越來越嚴格,審計所面臨的壓力也越來越大,加上審計機關自身的發展,各級審計機關所面臨的審計風險不斷增大,而審計的風險直接影響到審計項目的質量,進而影響到的是審計的公信力。審計機關在不斷變化的新機遇和新挑戰下,如何有效規避審計風險,充分發揮審計監督作用,成為擺在審計機關面前亟待需要解決的重要課題。

一、審計風險成因分析

縱觀審計機關審計風險的產生,主要有兩個方面的原因:一是主觀方面,一是客觀方面。

(一)審計風險形成的客觀原因。

1、現有審計體制產生的影響。

憲法規定,“縣級以上人民政府設立審計機關”,這就決定了我國實行的是行政型審計模式,由于審計機關是政府組成部分,這種模式下存在著不可避免的弊端,所衍生出的地方保護主義嚴重,影響了審計的獨立性,從而產生了審計風險,具體主要表現在各級黨委或者政府中的審計機關很難應對泛濫的人情關與領導關,審計獨立性的不足是造成審計風險形成的主要原因。

2、審計環境復雜多變產生的影響。

十八大以來,隨著中央反腐力度的加大,八項規定、預決算公開化等措施的不斷推進,單位的財政收支活動越來越透明,大范圍的違反財經紀律已經不可能出現,環境的壓力使一些單位為了局部利益違規操作的可能性增加,而且造假的手段更高明,增加了使審計人員全面準確地判斷、分析和評價審計對象的難度。

同時,各單位基本實現了信息化管理,但眾所周知,只要是計算機信息系統就必然有著一定的漏洞和Bug存在,隨之帶來的是信息系統的安全性、科學性、可靠性的風險,甚至是信息系統舞弊、計算機犯罪等問題的發生,與之相對應的是審計機關在計算機審計方面的發展相對滯后,如何審查和防范信息系統弊端成為審計機關面臨新的挑戰,從而加大了審計的風險。

3、法律法規不完善產生的影響。

財經法規是審計機關判斷被審計單位預算執行、財政財務收支、經濟責任等的依據,就審計實踐來看,在部分領域法律體系尚不完備或不銜接,審計人員無法充分判斷是否違規;同時一些地方政府從當地的一些實際情況和局部利益出發制定的行政法規和規章制度,與國家的法律法規不銜接,甚至相沖突,這種情況在一定的范圍內具有普遍性。審計適用法律法規不銜接,使審計工作失去統一標準,增加了機會風險。

(二)審計風險形成的主觀原因

1、審計人員的工作能力和經驗差異產生的影響。

隨著審計工作的發展,審計對審計人員的要求越來越高,審計不再是單單要具有一定深度的財務、工程、計算機等專業技能,還要具有一定廣度的相關知識和一定的專業判斷能力,具有把握宏觀和微觀的能力,而審計人員由于自身知識體系和能力、經驗的差異,直接影響審計問題的檢查和判斷,從而最終影響審計風險的大小。

2、審計人員的風險意識不強產生的影響。

前面我們提到,我國的政府審計屬于行政模式,這就造成少部分審計人員風險意識淡薄,風險導向審計意識不足,在審計過程中缺乏應有的職業謹慎態度,工作責任性不夠強,審計的過程中“走過場”的現象在一定程度上是存在,這必定會造成工作失誤,加大了審計風險。

3、審計人員的自身法律意識不高產生的影響。

近年來,部分審計人員自身法律意識單薄,產生的“風險事件”不斷增多,尤其是在工程審計領域,少數審計人員在審計過程中違背職業道德要求,沒有堅持獨立、客觀、公正的原則,存在徇私舞弊、接受被審計單位不正當利益、隱瞞事實真相等問題,造成了作出與事實不符的審計結論和評價,形成了本可以規避的審計風險。

二、審計風險防控策略。

審計風險是客觀存在的,而且存在審計項目全過程,但是審計風險也是可以通過加強風險管理加以控制和規避的。

(一)加大審計體制改革力度,提高審計獨立性。

獨立性是審計工作質量的保證,同時也是規避審計風險的重要保障,而且審計工作本身不應受到諸多外在因素的干擾。因此,在憲法大環境的前提下,需要改革改良現有審計體制,采取有效的措施保持審計工作的獨立性,減少審計人員在執行審計職能時受到外在因素的干擾,提高審計工作的質量,規避審計風險。這一方面,江蘇、浙江等省份走在了全國的前列,根據《完善審計制度若干重大問題的框架意見》要求,我省自2015年開始了省以下地方審計機關人財物改革試點,強化了上級審計機關對下級審計機關的領導,減少了同級地方黨委、政府的干擾,有效的防范了審計風險,在同級財政審計、經濟責任審計等方面的成效顯著,應當加大審計體制改革力度,減少審計風險發生。

(二)加大審計人財物投入力度,提升審計技術力量。

隨著經濟和信息技術的發展,審計機關在計算機審計方面的發展有了長足的進步,例如審計署開發的《現場審計系統2011》,各地方審計機關也有著各種類型的聯網審計平臺、數字化分析平臺等,極大的方便了審計機關的審查工作,從一定程度上減少了審計風險的發生,但是受到經費不足、人員層次結構、技術力量配備不完善等主客觀因素的限制,無法充分發揮各輔助技術手段的作用,而且計算機輔助審計技術更新不及時,跟不上被審計單位信息系統發展的速度,從而影響了挖掘更深層次的問題,加大了審計風險。因此,需要加大審計投入的人力、物力、財力的力度,提升審計工作的技術力量、裝備水平等物質基礎,使計算機輔助審計技術能夠與信息技術發展水平相適應,從而能夠從技術層面降低審計風險度的發生。

(三)加大風險防控體系建設,強化制度約束。

建立健全完善切實可靠的風險防控體系是提高審計質量,防范審計風險的可靠保證,風險防控體系建設可以分為審計質量控制體系廉政風險控制體系。首先,審計機關應當針對審計項目、參審人員、機構和執法環境的差異,建立審計質量控制體系,全程把控審計項目實施,提高審計的質量,保證審計目標的實現;同時,隨著審計機關垂直管理的推進,上級審計機關應當加強對下級審計機關審計項目質量控制及其執行情況進行持續評估,特別是審計發現問題定性依據的充分性和適當性,及時發現審計過程中存在問題,采取必要的改進措施,確保內部質量控制制度完整有效。其次,廉政風險方面,隨著紀檢監察體系的改革,紀委派駐紀檢組不再參與審計機關的實際分工,能夠真正起到監督作用,要充分發揮聯合派駐紀檢組的作用,從源頭上防范廉政風險。


(四)加大執行審計準則力度,提高審計質量。

審計人員要規避風險,最好的辦法就是牢固樹立風險意識、責任意識,加大執行審計準則的力度。2010年審計署發布的審計準則借鑒和吸收國際先進的風險導向審計理念,以審計風險評估為中心,強調要在系統評價和分析審計風險的基礎上,將審計計劃、審計實施方案、審計取證、審計報告等環節所面臨的重大風險點和風險領域預先做出職業判斷,防范審計風險。同時,準則還規范了審計執法行為和必要的操作流程,嚴格依據審計準則,恪守審計人員的相關審計準則,嚴格按照《審計法》及其《實施條例》的相關規定履行職能,履行必要的審計程序是可以從根源上降低審計風險的發生概率,有嚴格的審計程序,才能夯實防范審計風險的根基,提高審計的質量。

(五)加大審計人員培訓,強化專業勝任能力。

項目最終都是由人來實施的,強化審計人員的風險意識,提高審計人員的業務水平,是規避和防范審計風險的關鍵一環。要加大教育培訓力度,提高審計人員的業務水平和綜合素質。首先,上級審計機關應當完善和總結典型審計項目的做法和問題,加強對下級審計機關的業務交流,提升整體審計質量;其次,各級審計機關應當創造條件,創建學習型審計機關,開展合理有效的業務訓練和實際鍛煉,增強審計人員應對審計困境的實戰能力;最后,所有的審計人員應當自身堅持完整的自學、輪崗、實踐的訓練模式,熟悉財務審計、固定資產投資審計、自然環境資源審計等各個環節的業務,加強信息技術審計能力,爭當一專多能的業務能手,提高把握整體的宏觀能力,強化專業勝任能力。

審計監督是國家監督體系的重要環節,也是維護國家經濟穩定運行最強大的免疫系統,因此審計工作關系到維護廣大人民的根本利益。而審計質量反映著審計機關履行“免疫職能”的高低,關系到審計公信力,更關系到審計工作的地位與未來。因此,確保審計質量,防范審計風險是審計工作最權威的生命線,需要在實踐中,不斷探索積極有效的方法和措施,提高審計質量,控制審計風險,使審計工作更好履行黨和國家賦予的監督權力,更好地為社會經濟發展服務。

 

主要參考文獻:

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【5】 李清令. 基層審計機關如何合理控制審計風險. [J].中國審計.2008(15):66-68.

 


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